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违规税务筹划少缴1万，被查补税罚款2万！

www.chrdc.cn　　 2024年01月06日　　来源：亿企学会

一直以来，税务筹划师和税务筹划成为热度非常高的一个词，甚至被蒙上了一层神秘色彩，然而现如今税务监管方面越来越严格，财务再在一些账目上作假，不仅企业会进入黑名单，还会影响自己的职场前途，所以财务别一时犯糊涂，拿自己的饭碗开玩笑。聘请外部税务筹划师的企业，也前往别迷信，看似省了钱，真到了税务罚款的时候，那可就悲催了。所以，再请税务筹划师进行税务规划或者筹划的时候，注意签合同要写清楚，如果因为违规筹划被税务罚款，那么税务筹划师要担负责任。对于税务筹划师来说，也要严格衡量风险，如果企业方进行违规税务筹划，务必要告知风险，否则万一到了违反法律涉嫌犯罪，那么可能被列为共同犯罪，这个性质可就变了。

但是，这起案例也同时说明，不是谁都能做税务筹划师的。税务筹划师有一定的门槛和技术含量，从事税务筹划师职业还是很有前景的，毕竟合法节税，是每个企业的真实需求。

最近，陕西省宝鸡市税务局就公布了一起违规开展税收策划帮助纳税人少缴税款的案件。该公司通过虚列工资薪金方式帮助企业少缴企业所得税1.13万元。当地税务机关依据《涉税专业服务监管办法（试行）》规定，将其列为重点监管对象，暂停受理其所代理的涉税业务，将该公司涉税专业服务信用等级予以降级，扣减其涉税专业服务信用积分；对相关从业人员予以执业负面记录，扣减其个人信用积分。同时，依法责令相关企业补缴了企业所得税和滞纳金，并处以2万元罚款。通过违规筹划少缴1万元，但是被查处罚款2万元，真可谓是偷鸡不成蚀把米！

现实中还有哪些广泛使用却涉嫌违法的筹划方式呢？

1. 通过设立两套账来实现“避税”。多数情况下，两套账源于老板想逃税而设立。两套账逃税性质很恶劣，既逃了增值税与附加税，又逃了企业所得税与个人所得税。因为没有确认收入，增值税当然就没有交了，附加税也会少交。另外一方面，收入没有入账，利润自然就少了，企业所得税也会少交。一般来说，利用这个手段逃税较为拙劣，很容易被发现端倪。很多时候，企业做两套账就是自己糊弄自己，财务人员往往也承担着极大的风险。如果企业先前存在“两套账”的情形，要尽可能地两账合一。企业应严格按照会计制度和会计准则做账，存在以往未入账的经济事项遵照“实质重于形式原则”录入会计账。

2. 通过对开发票、环开发票实现少缴税款的目的。这种情况在形形色色的虚开发票类型中显得格外另类，因为对于存在互来互往业务的企业是可以相互开具的，这里我们主要针对对开、环开发票，基于没有真实业务的情况下，我给你开，你给我开或者再加个第三方。虽然它们都是闭环抵扣，但是这种类型的虚开发票，不会出现支付开票手续费的情况，而且每一个开票主体都会申报缴纳增值税，不会少申报缴税，但行政法上还是按虚开发票处理。因此企业应依法合规开票，因某种原因不能提供发票的，需及时按规定确认无票收入，待原因消失后及时开票，并在合同条款中应明确开票时间、发票类型、税率等要点及违约造成税款损失赔偿等条款，以免导致麻烦。

3. 用现金收支货款，通过不入账户的形式实现少报收入。有些企业自认为很聪明，利用私户、微信、支付宝等收取货款来隐匿部分收入，金税四期不仅仅通过你申报的数据，来核实是否异常。可能还会通过企业银行账户、企业相关人员的银行账户、上下游企业相关账本数据、同行业收入、成本、利润情况等来稽查比对。一旦被查，不只涉及少记收入偷逃税款，还有可能牵扯出少缴社保、少缴个税等问题了，罚款必不可少，责任人还有可能锒铛入狱。因此通过微信、支付宝、法人个人卡收支款项来隐匿收入的方法已经行不通了！

4. 冒用他人身份信息虚列工资以达到增加企业所得税税前扣除目的。一直以来，不少企业通过各种不合理的工资、薪金支出偷逃税款，并且手段多样。有一些在工资表上大做“文章”，虚列工资，转移资金用于私设“小金库”。宁波市税务局稽查部门就曾查处一起冒用个人身份信息虚列工资的案件。这个案件涉及779名大学生的个人信息被盗用，被申报工资收入1962万元。之前企业冒用他人身份来虚列工资，税务局或许很难稽查到，但实行新个税汇算清缴以后，一人一税号，发现虚假申报可以直接申诉，企业再想冒用他人信息虚列工资，那可要小心了。

5. 找票买票，通过发票来筹划。有些企业为了给员工谋福利少缴个税，以员工持票报销名义支付奖金、提成，将员工所提供的发票作为费用列支。还有些企业比如国企，有工资、奖金上限规定，有时候为了逃避工资限额规定，采取虚列发票报销的方式来支付这部分工资、提成、奖金。企业这样做，不仅违反税法，也存在员工诉讼要求重新支付奖金、提成的风险。

6. 运用合同进行偷税筹划。从交易合同上进行“筹划”，玩文字游戏，实际上漏洞百出，比较有代表性的就是明星的“阴阳合同”，阳合同记载的交易价格用以确定计税依据，而阴合同用于实际履行，动辄偷逃税款百万千万。通过这种方式少缴税款金额巨大，极易引发偷税风险。

7. 利用“税收洼地”转换收入性质。对于高收入人群而言，通过在“税收洼地园区”注册个人独资企业、合伙企业，将个人劳务报酬所得或工资薪金所得转换为经营所得进行纳税申报，这样不仅可以使适用税率从最高45%降低至35%，还可以从收入总额中扣减成本、费用及损失，符合条件的还可以享受个人所得税核定征收政策或者取得地方政府财政返还，能够明显降低税负水平。但是，随着核定征收和财政返还的收紧，这类行为被定性偷税的风险极高。

下面是相关税务筹划师证书颁发情况，请参考：